+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Определите налоговую базу по ндс

Электронные счета-фактуры. Счет Восстановление НДС при недостаче товара. Ставка НДС при экспорте.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая база по НДС, госрегистрация, вычеты по НДФЛ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Объект налогообложения по НДС

Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет. В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг. Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как следует из пункта 1 статьи Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг. В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и процентной.

Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры. Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами — накладными или актами. Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает. Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды. К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету. Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, — это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС.

На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно. Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов. Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе.

При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета. Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:. С начала года все плательщики НДС обязаны исчислятьналог при отгрузке товаров работ, услуг. Предоставляемое ранее право выбора моментаопределения налоговой базы при реализации передаче товаров работ услуг , — поотгрузке или по оплате, — отменено, так какзаконодатель практически в новой редакцииизложил статью НК РФ.

Изменено название этой статьи. Понятно, что помимо операций по реализациитоваров работ, услуг подп. Напомним, что под этим понятием в НК РФ понимается передача на возмездной основе втом числе обмен товарами, работами илиуслугами права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицомдля другого лица, возмездное оказание услугодним лицом другому лицу, а в случаях,предусмотренных НК РФ, передача правасобственности на товары, результатоввыполненных работ одним лицом для другоголица, оказание услуг одним лицом другомулицу — на безвозмездной основе п.

Но впредыдущей редакции законодатель уточнял,что отгрузка должна сопровождаться ипредъявлением покупателю расчетныхдокументов. Институты, понятия и термины гражданского,семейного и других отраслейзаконодательства РФ, используемые в НК РФ,применяются в том значении, в каком онииспользуются в этих отрасляхзаконодательства, если иное не предусмотрено НК РФ п.

Поэтомудля его раскрытия необходимо обратитьсянормативным документам бухгалтерскогоучета. В бухгалтерском же учете подтаким документом понимается документы поперечислению денежных средств вбезналичном порядке гл. БанкомРоссии от И почему поставщикдолжен предъявить покупателю в момент отгрузки документ по перечислению денежныхсредств? Возможно поэтому, устанавливаяновые правила, законодатель и обошелся безупоминания каких-либо документов. В бухучете подотгрузкой понимается передачаизготовленной продукции перевозчику длядоставки потребителю или непосредственнопотребителю в момент изготовления.

Датойже отгрузки считается дата приемапродукции перевозчиком, зафиксированная вперевозочных документах, или дата сдачи продукции потребителю в месте еёпроизводства. Пример 1 По договору собщим правилом перехода правасобственности организация, у которойналоговый период — календарный месяц, 26января отгрузила продукцию. Её стоимость руб. Фактическаяпроизводственная себестоимость продукции руб.

В момент отгрузки продукцииорганизация должна начислить НДС в сумме руб. Согласно ей, еслитовар не отгружается и не транспортируется, но происходит передачаправа собственности на этот товар, то такаяпередача права собственности в целяхнастоящей главы приравнивается к его отгрузке. Постановка такого знакаравенства говорит о том, что в общем случаеданные понятия в главе 21 НК РФ могут и не совпадать. Но не всегда в гражданском законодательстве дата отгрузки товаров работ, услуг совпадает с датой их реализации.

Так, при особых условияхперехода права собственности, устанавливаемых в договоре например, приполной оплате поставляемых товаров , моментом реализации признается день ихоплаты.

Если отгрузка по таким договорам будет осуществлена до поступления денежныхсредств, то плательщик НДС, хотя реализациитоваров в этот момент и не произошло объекта обложения НДС не существует всеже обязан начислить налог с их стоимости,так как момент определения налоговой базыуже возник.

Характеристика объекта без наличия егосамого в природе — исключительновиртуальна. Момент же определениявиртуальной характеристики несуществующего объекта налогообложения четко определен законодателем — датаотгрузки. Организацией заключен договор с особымиусловиями перехода права собственности:поставляемая продукции переходит всобственность покупателя в момент полнойеё оплаты. Её оплата произведена 3 марта. Налоговый период по НДС у организации -календарный месяц.

Стоимостные показатели отгруженной продукции остаютсяпрежними. Следуя дословному прочтениюнормы, установленной подпунктом 1 пункта 1статьи НК РФ, в момент отгрузки продукции независимо от того, что данная продукцияпродолжает учитываться на балансеорганизации налогоплательщик долженначислить НДС.

Тогда в бухгалтерском учете операции поотгрузке продукции и её реализациисопровождаются следующими записями. Установленные правиламомента определения налоговой базы приотгрузке товаров работ, услуг , скореевсего, обяжут начислять НДС и плательщиков,осуществляющих реализацию товаров по посредническим договорам.

Вряд линалоговики оставят без вниманиякомитентов, принципалов и доверителей,если данные налогоплательщики в моментпередачи товаров комиссионерам, агентам иповеренным не начислят НДС. Привозврате же посредником не реализованныхтоваров, начисленную сумму НДС по ним,налогоплательщик вправе принять к вычету п. Хотя если дословно читатьэту норму, то у упомянутыхналогоплательщиков могут возникнутьопределенные трудности:. Остается надеяться, чтоналоговые органы в этом случае будут нестоль скрупулезно трактовать упомянутуюнорму.

Пример 3 В январе года комитент отгрузил комиссионерусобственную продукцию, стоимость которой руб. Фактическая производственнаясебестоимость переданной продукции — 93 руб. В феврале получен отчеткомиссионера по реализации продукции насумму руб. В марте комиссионер реализовал продукцию ещёна 25 руб.

Отчетыбыли утверждены комитентом в месяцах ихпредставления. Остаток нереализованнойпродукции на сумму 17 руб. В феврале и марте комиссионером перечислены денежные средства зареализованную продукцию за вычетом комиссионного вознаграждения. Придословном прочтении нормы, установленнойподпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ моментопределения облагаемой базы по НДС укомитента наступает при отгрузке продукции комиссионеру.

Поэтому в январе организациядолжна начислить НДС в сумме 26 руб. Таким образом, вянваре в момент отгрузки продукции вбухгалтерском учете осуществляютсяследующие проводки:. Вфеврале при получении отчета комиссионерав бухгалтерском учете комитентапроизводятся следующие записи:.

В марте к записям, осуществленным в феврале, добавляются ещё и проводки,отражающие возврат нереализованныхтоваров и принятия к вычету исчисленной поним суммы НДС:.

Таким образом, некоторыеорганизации вынуждены будут, как и прежде,при начислении НДС обращаться к счету Только если до начала года осуществлялиэто налогоплательщики, учетной политикой которых устанавливался момент определенияналоговой базы — по мере поступления денежных средств, то, начиная с текущегогода, использовать его будут организации,заключающие договоры с особыми условиямиперехода права собственности на товары работы, услуги и реализующие.

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной. У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд допустим, СМР , то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 руб.

Следовательно, руб. Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя. Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты.

Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом. Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

Местом проведения операции должна быть РФ. Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС. Это значит понять: будет включать налоговая база для исчисления НДС суммовую величину операции именно в этом отчетном периоде квартале или в следующем.

Порядок определения налоговой базы по НДС

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет , и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы. Налоговая база по НДС в общем случае — это стоимость реализованных переданных, ввезенных товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога п. При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается п.

В соответствии с действующим фискальным законодательством, налоговая база определяется как характеристика налогооблагаемого объекта по его ключевым элементам: количественным, физическим, стоимостным, имущественным и прочим. Следовательно, объект налогообложения и налоговая база тесно связаны между собой.

Автор: Зайцева С. Продавец выпишет счет-фактуру и отразит его в книге продаж. Но если речь идет о реализации товаров выполнении работ, оказании услуг , изготовление которых занимает более полугода длительный производственный цикл , возможен иной порядок определения базы по НДС. Расскажем в консультации, заострив внимание на нюансах обозначенной темы. Не забудем при этом и о второй стороне договора.

Как определяется база для исчисления налогов

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет , и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы. Налоговая база по НДС в общем случае — это стоимость реализованных переданных, ввезенных товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога п. При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается п. Также налоговая база определяется как стоимость товаров п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! В соответствии с действующим фискальным законодательством, налоговая база определяется как характеристика налогооблагаемого объекта по его ключевым элементам: количественным, физическим, стоимостным, имущественным и прочим.

Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)?

Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет. В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг. Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога. Как следует из пункта 1 статьи Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

При продаже сторонним покупателям налогооблагаемой базой является общий объем выручки, исходя из действующих на предприятии ИП отпускных цен. При этом, если вы получаете аванс за еще не проданную не купленную у вас продукцию, то этот аванс вы тоже включаете в налоговую базу того периода, когда этот аванс вам зачислили на счет или в кассу.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг :.

Определите налоговую базу по ндс

.

.

Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС

.

Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы. Для определения.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Флорентина

    Но внесли так же изменения в ст 121 Купап где появилась ответсвенность за управление просроченым авто на еврореестрации. Штраф за это 8500 грн, а за второй раз в течении года 17000 грн. Так что так